增值税税率降1%对整车企业是重大利好

  3月28日,国务院常务会议确定深化增值税改革措施,决定从今年5月1日起,一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%;二是统一小规模纳税人年销售额标准;三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

  国务院常务会议预计,下调两档增值税税率全年可减税2400亿元,三项措施合计全年减税4000亿元,相当于2017年国内增值税(5.6万亿元)的7%左右。根据政府工作报告,今年将减税8000亿元,减税降费合计超过1.1万亿元。笔者认为,目前的增值税减税政策有利于改善企业的经营状况。

  首先,降税有利于整车企业生存状态的改善。

  适用17%增值税税率的行业不仅包括制造业,还包括批发零售业。增值税主要是对物品生产流通过程中的增值部分进行征税,过高的税率不利于企业创新。这次增值税减税直接利好制造业企业,特别是高端制造与科技创新企业。增值税税率下降以及一次性退还未抵扣完的进项税额,有助于降低制造业企业流转环节税负、提高企业利润率、增加企业资本积累,为扩大生产规模和加大研发投入提供基础。

  整车企业的核心技术较多,很多属于自制件,四大工艺都将收到减税的利好。从钢板买进来到车辆卖出去,增值部分非常多。举例来说,一家销售收入1000亿元的汽车企业,进项的原材料等约占50%~70%,进项税减少1个点,就大约是6亿元;销项税减少1个点,接近10亿元;节约下来就有3亿元的毛利,有0.3%左右的利润改善。如果利润率为10%,则相当于是100亿元的利润,降税后就有3%的利润增长,能有效增加企业利润。

  其次,降税有利于改善物流企业的生存状态。

  将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,对于整车物流行业也是重大利好。汽车行业的物流成本很高,尤其是整车物流,单车成本都是几千元,此次减税可以使物流企业的利润得到改善。前段时间物流车超载受到处罚和整改,导致企业成本大幅增加,通过此次税改可以得到一定的补偿。

  由于5月开始实施增值税减税政策,对于整车企业来说,4月销售的车辆仍将征收17%的增值税,而5月开票交货增值税就降至16%了,这1个点的税收差就是利润。考虑到经销商一般都有一个月以上的库存储备,因此降渠道库存,5月再发货可能是不少企业的选择。不过,上游企业由于产业链条衔接相对紧密,4月仍需进行正常的产销和开票,且多进货和生产有利于企业较高的进项税,因此整车企业受益于消费税改革的意义更大。

  虽然降税有助于给企业减负,不过从另一方面看,也会导致出口退税下降,或将抑制出口增长。整车出口一直有退税的照顾政策,过去17%的增值税税收全退,每年海关的出口退税高达几万亿元,这也是一种隐形福利,有利于产品大量出口,赚取税收利润。部分企业出口就是看中退税的利润,降税后少一个点就相差不少钱,会导致出口利润下降,可能不利于出口市场的开拓。建议未来考虑给企业出口更多的补贴政策,让出口企业多赚外汇,从而帮助国内企业在价格上提升产品竞争力。

  从消费者层面来看,购车价格并不会因为降税而降低。增值税属于价外税,不直接计入收入并体现在企业利润表中,但由于消费者的购买合同使用含税价,因此在企业销售收入一定的情况下,经常是锁定不含税价格,增值税率的降低可降低客户购买整车的综合合同价格。

  但企业产品降价往往不是因为税收的“恩典”,而是激烈的竞争所导致。今年1~2月,全国规模以上工业企业实现利润总额9689亿元,同比增长16.1%。其中,采矿业实现利润总额877.9亿元,同比增长42.1%;制造业实现利润总额8100亿元,增长12.5%;电力、热力、燃气及水生产和供应业实现利润总额711.1亿元,增长35.2%。在41个工业大类行业中,29个行业利润总额同比增加,但汽车制造业下降1.8%。考虑到前期上游供不应求导致价格暴涨,钢材等成本上涨给下游成本带来巨大压力,下游价格下降在短期内不会体现。追求利润是企业的天性,煤炭、钢铁等上游也不会因为利润高而主动降价,虽然下游溢价能力不足,但竞争压力导致企业不得不进行促销。对于消费者来说,行业的充分竞争才是最大的福利。

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作者:崔东树

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文章标签: 增值税  整车企业  降税  

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